中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本,如何缴纳个人所得税?
事项名称 |
个人所得税抵扣情况报告
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实施主体 |
国家税务总局池州市澳门皇冠体育_中国竞彩网$【官网娱乐平台】:税务局
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受理条件 |
天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的,可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。
合伙创投企业的个人合伙人享受投资抵扣税收政策的,合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2 年后的每个年度终了后3个月内,向合伙创投企业主管税务机关报告。
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申请材料 | 查看材料清单 | 办理流程 | 查看办理流程 |
咨询电话 |
0566-4878088
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监督电话 |
0566-2318595
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承诺时限 |
1个工作日
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办理时间 |
正常工作日上午9:00-12:00,下午13:00-17:00
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办理地点 |
池州市澳门皇冠体育_中国竞彩网$【官网娱乐平台】:通港路77号澳门皇冠体育_中国竞彩网$【官网娱乐平台】政务服务中心一楼税务类综合窗口
查看地图
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预约方式 |
预约电话(0566-4878088)
预约地点(池州市澳门皇冠体育_中国竞彩网$【官网娱乐平台】:通港路77号澳门皇冠体育_中国竞彩网$【官网娱乐平台】政务服务中心) 预约网址(http://chiz.ahzwfw.gov.cn/) |
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常见问题 | 查看常见问题 |
目录清单名称 |
个人所得税抵扣情况报告
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目录子项名称 |
无
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事项名称 |
个人所得税抵扣情况报告
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基本编码 |
002030017000
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事项类型 |
公共服务
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事项编码 |
11341802MB1903404E4002030017000
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服务对象 |
自然人,法人
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实施清单编码 |
11341802MB1903404E400203001700001
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法定办结时限 |
1个工作日
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承诺办结时限 |
1个工作日
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是否收费 |
否 |
办理深度 |
四级(全程网办)
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办理形式 |
网上办理,移动端办理,窗口办理,快递申请
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到办事现场次数 |
0次
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网上办理形式 |
互联网咨询,互联网收件,互联网预审,互联网受理,互联网办理,互联网办理结果信息反馈
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办理地点 |
池州市澳门皇冠体育_中国竞彩网$【官网娱乐平台】:通港路77号澳门皇冠体育_中国竞彩网$【官网娱乐平台】政务服务中心一楼税务类综合窗口
查看地图
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办理地点补充说明 |
无
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办理时间 |
正常工作日上午9:00-12:00,下午13:00-17:00
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所属部门 |
国家税务总局池州市澳门皇冠体育_中国竞彩网$【官网娱乐平台】:税务局
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所属区划 |
澳门皇冠体育_中国竞彩网$【官网娱乐平台】:
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实施主体 |
国家税务总局池州市澳门皇冠体育_中国竞彩网$【官网娱乐平台】:税务局
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实施主体性质 |
法定机关
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行使层级 |
县级
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办件类型 |
即办件
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委托部门 |
无
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权力来源 |
法定本级行使
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行使内容 |
无
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是否属于联办件 |
否
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是否有联办机构 |
无
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联办机构 |
无
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是否有权限划分 |
否
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划分标准 |
无
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是否属于上报件 |
否
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下沉办理 |
否
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通办范围 |
全县
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是否支持网上支付 |
否
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阶段性办理 |
否
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办理时间段 |
无
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是否有特别程序 |
否
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特别程序 |
无
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是否支持预约 |
是
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预约渠道 |
预约电话(0566-4878088) 、预约地点(池州市澳门皇冠体育_中国竞彩网$【官网娱乐平台】:通港路77号澳门皇冠体育_中国竞彩网$【官网娱乐平台】政务服务中心) 、预约网址(http://chiz.ahzwfw.gov.cn/)
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是否有数量限制 |
否
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数量限制说明 |
无
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数量限制依据 |
无
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是否支持代办 |
否
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是否进驻大厅 |
是
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材料收取形式 |
窗口收取,邮寄收取
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结果名称 |
无
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结果样本 |
无
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结果领取方式 |
无
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办理结果领取说明 |
无
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监督投诉方式 |
0566-2318595
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咨询方式 |
0566-4878088
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年审年检 |
无
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设定依据 |
《国家税务总局澳门皇冠体育_中国竞彩网$【官网娱乐平台】:创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第43号)第二条第二款个人所得税1.合伙创投企业个人合伙人(1)合伙创投企业的个人合伙人符合享受优惠条件的,合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年的年度终了后3个月内,向合伙创投企业主管税务机关办理备案手续,备案时应报送合伙创投企业个人所得税投资抵扣备案表附件2,同时将有关资料留存备查(备查资料同公司制创投企业)。合伙企业多次投资同一初创科技型企业的,应按年度分别备案。(2)合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年后的每个年度终了后3个月内,向合伙创投企业主管税务机关报送合伙创投企业个人所得税投资抵扣情况表附件3。(3)个人合伙人在个人所得税年度申报时,应将当年允许抵扣的投资额填至个人所得税生产经营所得纳税申报表B表“允许扣除的其他费用”栏,并同时标明“投资抵扣”字样。2.天使投资个人(1)投资抵扣备案天使投资个人应在投资初创科技型企业满24个月的次月15日内,与初创科技型企业共同向初创科技型企业主管税务机关办理备案手续。备案时应报送天使投资个人所得税投资抵扣备案表附件4。被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料留存企业备查,备查资料包括初创科技型企业接受现金投资时的投资合同(协议)、章程、实际出资的相关证明材料,以及被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料。多次投资同一初创科技型企业的,应分次备案。(2)投资抵扣申报①天使投资个人转让未上市的初创科技型企业股权,按照通知规定享受投资抵扣税收优惠时,应于股权转让次月15日内,向主管税务机关报送天使投资个人所得税投资抵扣情况表附件5。同时,天使投资个人还应一并提供投资初创科技型企业后税务机关受理的天使投资个人所得税投资抵扣备案表。其中,天使投资个人转让初创科技型企业股权需同时抵扣前36个月内投资其他注销清算初创科技型企业尚未抵扣完毕的投资额的,申报时应一并提供注销清算企业主管税务机关受理并注明注销清算等情况的天使投资个人所得税投资抵扣备案表,以及前期享受投资抵扣政策后税务机关受理的天使投资个人所得税投资抵扣情况表。接受投资的初创科技型企业,应在天使投资个人转让股权纳税申报时,向扣缴义务人提供相关信息。②天使投资个人投资初创科技型企业满足投资抵扣税收优惠条件后,初创科技型企业在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的,天使投资个人在转让初创科技型企业股票时,有尚未抵扣完毕的投资额的,应向证券机构所在地主管税务机关办理限售股转让税款清算,抵扣尚未抵扣完毕的投资额。清算时,应提供投资初创科技型企业后税务机关受理的天使投资个人所得税投资抵扣备案表和天使投资个人所得税投资抵扣情况表。(3)被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的,应在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的个人所得税基础信息表A表。对天使投资个人,应在备注栏标明“天使投资个人”字样。(4)天使投资个人转让股权时,扣缴义务人、天使投资个人应将当年允许抵扣的投资额填至扣缴个人所得税报告表或个人所得税自行纳税申报表A表“税前扣除项目”的“其他”栏,并同时标明“投资抵扣”字样。(5)天使投资个人投资的初创科技型企业注销清算的,应及时持天使投资个人所得税投资抵扣备案表到主管税务机关办理情况登记。
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材料名称 | 来源渠道 | 材料类型 | 纸质材料份数 | 材料形式 | 材料必要性 | 填报须知 | 材料填写样本 | 其他说明 |
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天使投资个人所得税投资抵扣情况表 | 申请人自备 | 原件或复印件 | 原件2份,复印件2份 | 纸质或电子 | 必要 | 窗口办理时,原件查验后退回,各项资料复印件均须注明“与原件一致”,并逐页签章。 免填单的资料直接由纳税人签章确认。 | 查看 | |
中华人民共和国居民身份证 已关联电子证照 |
政府部门核发
来源渠道说明 |
原件或复印件 | 原件1份,复印件1份 | 纸质或电子 | 必要 | 电子件为网上申报,原件为线下窗口申报 | 查看 |
环节 | 办理时限 | 办理单位 | 办理人 | 办理岗位 | 岗位职责 | 特殊程序 |
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受理 | 0.5个工作日 | 国家税务总局池州市澳门皇冠体育_中国竞彩网$【官网娱乐平台】:税务局 | 徐萍 | 综合服务岗 | 核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时受理;对资料不齐全、不符合法定形式或填写内容不完整的,当场一次性告知应不整资料或不予受理原因。 | 无 |
办结 | 0.5个工作日 | 国家税务总局池州市澳门皇冠体育_中国竞彩网$【官网娱乐平台】:税务局 | 徐萍/贵池电子税局 | 综合服务岗 | 1.严格执行窗口管理各项规章制度。 2.负责对申请办件及时办结处理,并将办件结果传达至申请人。 3.负责对办件情况进行整理,形成办件台账。 | 无 |
问题 | 解答 |
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中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本,如何缴纳个人所得税? |
根据《财政部 国家税务总局澳门皇冠体育_中国竞彩网$【官网娱乐平台】:推广中关村国家自主创新示范区税收试点政策有关问题的通知》(财税〔2015〕62号)规定:“四、澳门皇冠体育_中国竞彩网$【官网娱乐平台】:企业转增股本个人所得税政策 1.示范地区内中小高新技术企业,以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时,个人股东应按照“利息、股息、红利所得”项目,适用20%税率征收个人所得税。个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的,经主管税务机关审核,可分期缴纳,但最长不得超过5年。 2.股东转让股权并取得现金收入的,该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。 3.在股东转让该部分股权之前,企业依法宣告破产,股东进行相关权益处置后没有取得收益或收益小于初始投资额的,经主管税务机关审核,尚未缴纳的个人所得税可不予追征。 4.本通知所称中小高新技术企业,是指注册在示范地区内实行查账征收的、经认定取得高新技术企业资格,且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业。 5.上市中小高新技术企业或在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业向个人股东转增股本,股东应纳的个人所得税,继续按照现行有关股息红利差别化个人所得税政策执行,不适用本通知规定的分期纳税政策。 五、本通知自2015年1月1日起执行。实施范围包括中关村等所有国家自主创新示范区、合芜蚌自主创新综合试验区和绵阳科技城。” |
天使投资个人享受投资抵扣个人所得税政策应如何办理备案? |
《国家税务总局澳门皇冠体育_中国竞彩网$【官网娱乐平台】:创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第43号):“天使投资个人应在投资初创科技型企业满24个月的次月15日内,与初创科技型企业共同向初创科技型企业主管税务机关办理备案手续。备案时应报送《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》(附件4)。被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料留存企业备查,备查资料包括初创科技型企业接受现金投资时的投资合同(协议)、章程、实际出资的相关证明材料,以及被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料。多次投资同一初创科技型企业的,应分次备案。” |
个人合伙人在个人所得税年度申报时,如何申报当年允许抵扣的投资额? |
个人合伙人在个人所得税年度申报时,应将当年允许抵扣的投资额填至《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》“允许扣除的其他费用”栏,并同时标明“投资抵扣”字样。 |
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